اوراق مشارکت شخصی که از دنیا می‌رود، مشمول مالیات بر ارث می‌شود. این اوراق می‌تواند قابل‌تعویض با سهام یا قابل‌تبدیل به سهام باشد. همچنین، نرخ مالیات به نوع اوراق، تاریخ فوت متوفی و طبقه وراث بستگی دارد.
برای آشنایی با مفهوم مالیات بر ارث اوراق مشارکت، نیاز است با مفاهیمی آشنا شوید که در ادامه این مقاله به ذکر آن‌ها خواهیم پرداخت.
برای ارتباط با وکیل مالیات بر ارث با شماره های زیر تماس حاصل نمایید.
اوراق مشارکت چیست؟
برای آشنایی با مفهوم اوراق مشارکت و مالیات بر ارث اوراق مشارکت، بهتر است در ابتدا با مفهوم اوراق بهادار آشنا شوید. اوراق بهادار به سندی گفته می‌شود که تضمین‌کننده حقوق مالی مالک است؛ این اوراق می‌تواند در یکی از نمونه‌های زیر باشد:
- اوراق سهام: مثل سهام جایزه، سهام عادی، سهام ممتاز
- اوراق بدهی: مثل اوراق خزانه، صکوک و اوراق مشارکت
- اوراق مشتقه: مثل قراردادهای آتی، اختیار معامله و قرارداد تاخت
همان‌طور که پیداست اوراق مشارکت نمونه‌ای از اوراق بدهی به شمار می رود که هدف اصلی آن، تامین مالی پروژه‌های خصوصی یا دولتی است. صاحب اوراق مشارکت در فواصل زمانی معین، سود مشخصی را دریافت می‌کند. این اوراق در صورتی که به وراث تعلق بگیرد مشمول مالیات بر ارث اوراق مشارکت خواهد شد.
ویژگی‌‌های اوراق مشارکت به صورت زیر است:
- اوراق مشارکت می‌تواند:
- “با نام” به اسم دارنده باشد. در صورت گم‌شدن یا سرقت این اوراق، سود حاصل از آن تنها به شخص مالک پرداخت می‌شود و امکان فروش وجود نخواهد داشت.
- ” بی نام” اما در وجه حامل باشد و لذا مالک در خصوص نگهداری آن باید توجه ویژه‌ای داشته باشد.
- سود اوراق مشارکت علی‌الحساب است یعنی، پس از اتمام پروژه، ناشر موظف است سود قطعی را محاسبه کند و مابه‌التفاوت را در صورتی که بیشتر باشد، به حساب دارندگان واریز کند.
- وجود ضامن در اوراق مشارکت باعث می‌شود که این اوراق از ریسک بسیار پایینی برخوردار باشد و معمولاً سود آن تابع سود بانکی است و نرخ بازدهی سالانه آن بین ۳ تا ۶ درصد است.
- سود اوراق مشارکت معاف از مالیات است.
- اوراق مشارکت قابل خرید و فروش هستند، البته در صورتی که این اوراق غیر قابل معامله در بورس باشد.
- اوراق مشارکت در دسته سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت قرار دارد.
- سود اوراق مشارکت به صورت ماهانه، سه ماهه یا سالانه پرداخت می‌شود.
انواع اوراق مشارکت
اوراق مشارکت به انواع مختلفی تقسیم می‌شود. در صورتی که هر یک از این انواع اوراق به وراث تعلق گیرد شامل مالیات بر ارث اوراق مشارکت می شود. انواع اوراق مشارکت به شرح زیر است:
اوراق مشارکت بورسی:
به اوراقی که در بازار بورس یا فرابورس معامله می‌شوند، اوراق مشارکت بورسی گویند که شامل موارد زیر است:
اوراق مشارکت ساده:
رایج‌ترین نوع از اوراق مشارکت، اوراق مشارکت ساده است که گزینه مناسبی برای سرمایه‌گذاری عموم محسوب می‌شود. این اوراق می‌تواند “با نام” یا “بی‌نام” باشد و دارنده آن می‌تواند پیش از موعد سررسید، این اوراق را در بازار سرمایه بفروشد.
اوراق مشارکت با قابلیت تبدیل و قابلیت تعویض:
شرکت‌های سهامی عام می‌توانند اوراق قابل‌تبدیل یا قابل‌تعویض منتشر کنند. ویژگی مهم در این اوراق این است که در زمان سررسید، این اوراق قابلیت تعویض با سهام سایر شرکت‌های پذیرفته شده در سازمان بورس را دارند و یا حتی در زمان تحقق افزایش سرمایه، قابلیت تبدیل به سهام شرکت مربوطه را دارند.
اوراق مشارکت غیر بورسی:
این نوع اوراق مشارکت قابلیت خرید و فروش در سازمان بورس را ندارند و تحت نظارت بانک مرکزی منتشر می‌شوند. در واقع این اوراق در بازار پول معامله می‌شوند.
اوراق مشارکت غیر بورسی شامل موارد زیر است:
- اوراق مشارکت بانک مرکزی
گاهاً اتفاق می‌افتد که دولت برای اجرای طرح‌های عمرانی یا موارد دیگر نیاز به نقدینگی دارد که این اوراق برای تامین مالی این طرح‌ها منتشر می‌شود. این اوراق تنها قابلیت بازخرید توسط بانک عامل را دارند.
- اوراق شرکت‌های دولتی و مشارکت وزارتخانه‌ها
شرکت‌ها و نهادهای دولتی برای تامین مالی، این اوراق را منتشر می‌کنند. این اوراق قابل بازخرید به وسیله بانک‌های عامل هستند.
سود و ریسک اوراق مشارکت
سود اوراق مشارکت را نمی‌توان به‌طور دقیق تعیین کرد؛ چرا که این سود براساس صلاحدید نهادهای مالی و با تایید نظارت بانک مرکزی مشخص می‌شود. معمولاً سود اوراق مشارکت بیشتر از میانگین سود سپرده‌های بانکی است.
نکته قابل ذکر اینکه، اغلب اوراق مشارکت “با نام” هستند و به همین دلیل ریسک پایینی دارند. رابطه مستقیمی بین ریسک و بازده وجود دارد، اگر ریسک‌پذیر نیستید، قاعدتاً باید به سودی معقول قناعت کنید، اما اگر خواهان کسب سود بیشتر هستید، سایر روش‌های سرمایه‌گذاری مستقیم و غیرمستقیم در بازار سرمایه را انتخاب کنید.
معیار ارزش‌گذاری اوراق مشارکت چگونه است؟
معیار ارزش‌گذاری اوراق مشارکت برحسب میزان ارزش اوراق که مشخص‌کننده میزان مالیات است، تعیین می‌شود. این ارزش مالیات بر ارث اوراق مشارکت را نیز تعیین می کند.
میزان ارزش اوراق مشارکت توسط کارشناس اداره امور مالیاتی براساس نرخ روز محاسبه می‌شود، بنابراین هرچه ارزش‌گذاری پایین‌تر، میزان مالیات محاسبه شده نیز کمتر است و بالعکس.
میزان مالیات بر ارث اوراق مشارکت چقدر است؟
میزان مالیات بر ارث اوراق مشارکت بسته به سال فوت متوفی متفاوت است. چنانچه متوفی قبل از سال ۱۳۹۵ فوت کرده باشد، مشمول قانون قدیم و چنانچه بعد از سال ۹۵ باشد، مشمول قانون جدید خواهد شد.
در قانون جدید میزان مالیات بر ارث اوراق مشارکت به صورت زیر است:
- وراث طبقه اول (مادر، پدر، شوهر، زن و نوه): ۳ درصد
- وراث طبقه دوم (اجداد، خواهر، برادر و اولادشان): ۶ درصد
- وراث طبقه سوم (عمه، عمو، خاله، دایی و اولادشان): ۱۲ درصد
در قانون قدیم نرخ مالیات بر ارث اوراق مشارکت براساس میزان ارزش اوراق تعیین می‌شود که به صورت زیر تعریف شده است:
وراث طبقه اول
- تا ۵ میلیون تومان: ۵ درصد
- تا ۲۰ میلیون تومان: ۱۵ درصد
- تا ۵۰ میلیون تومان: ۲۵ درصد
- مازاد بر ۵۰ میلیون: ۳۵ درصد
وراث طبقه دوم
- تا ۵ میلیون تومان: ۱۵ درصد
- تا ۲۰ میلیون تومان: ۲۵ درصد
- تا ۵۰ میلیون تومان: ۳۵ درصد
- مازاد بر ۵۰ میلیون: ۴۵ درصد
وراث طبقه سوم
- تا ۵ میلیون تومان: ۳۵ درصد
- تا ۲۰ میلیون تومان: ۴۵ درصد
- تا ۵۰ میلیون تومان: ۵۵ درصد
- مازاد بر ۵۰ میلیون: ۶۵ درصد
معافیت‌های مالیات بر ارث اوراق مشارکت
در قانون جدید مالیات بر ارث اوراق مشارکت، معافیتی برای اوراق مشارکت وجود ندارد، البته در قانون جدید، ورثه متوفی موظفند تا ۶ ماه پس از فوت متوفی اظهارنامه ارائه دهند، در غیر این‌صورت متحمل پرداخت ۱۰% مالیات می‌شوند (به هزینه‌های کفن و دفن، دیون متوفی و بدهی‌ها معافیت تعلق نمی‌گیرد).
مشمولین قانون قدیم باید به صورت زیر معافیت‌های مالیات بر ارث اوراق مشارکت را پرداخت کنند:
- سهام بورسی: ۵۰ درصد
- سهام غیر بورسی: ۴۰ درصد
- اوراق مشارکت: ۸۰ درصد
اطلاعات کامل تر در رابطه با معافیت مالیات بر ارث را بخوانید.
در این مطلب سعی شد مطالبی مرتبط پیرامون مالیات بر ارث اوراق مشارکت توضیح داده شود؛ البته ذکر این نکته الزامی است که قوانین حقوقی به سادگی که فکر می‌کنید، نیستند و نیاز است توسط افرادی خبره در این زمینه راهنمایی شوید.
مجموعه ارث تکس، با ۲۰ سال سابقه درخشان در زمینه امور مالیات بر ارث، مفتخر است که به تمام هموطنان، مشاوره‌ای کاربردی و درعین حال تاثیرگذار بدهد. این مجموعه، متشکل از تیمی از وکلا خبره است که در زمینه‌های مختلف مالیات بر ارث ملک، خودرو، مغازه و موارد دیگر به مشتریان مشاوره می‌دهد. با مراجعه به سایت، می‌توانید نسبت به ثبت نوبت اقدام کنید. برای اطمینان از خدمات، به بخش نتایج درخشان و مشتریان راضی از مجموعه ما مراجعه کنید.
دریافت مشاوره مالیات بر ارث رایگان
